Индивидуальные инвестиционные счета (ИИС)
Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) – это стандартный счет Доверительного управления, к которому применяются инвестиционные налоговые вычеты. Если Вы когда-нибудь сдавали налоговую декларацию, например, при покупке жилья или при оплате обучения, медицинских расходов, то понятие налоговый вычет должно быть знакомо.
Цель введения ИИС – повысить привлекательность инвестиций в инструменты фондового рынка для частных инвесторов путем предоставления налоговых вычетов.
Каждый российский гражданин с 1 января 2015 года получил возможность ежегодно возвращать себе 52 000 рублей подоходного налога, начисленного на заработную плату. Таким образом, все вкладчики, разместившие свои денежные средства на ИИС, получили возможность заработать дополнительно к своему доходу еще целых 13%.
По ИИС предусмотрены специальные налоговые льготы, которые оформляются двумя способами.
Первый тип инвестиционного вычета (ТИП А): налогоплательщик ежегодно получает налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС (подп.2 п.1 ст.219.1 НК РФ).
Пример:
Если Вы в 2015 году внесли на ИИС 400.000 рублей, то государство в середине следующего года вернёт Вам 52.000 рублей в счет уплаченного Вами ранее НДФЛ (400 000 руб. *13%). И так – каждый год!
Второй тип инвестиционного вычета (ТИП В): по окончании договора ДУ на ведение ИИС (не ранее чем через три года) налогоплательщик получает вычет по НДФЛ в сумме доходов, полученных от операций по инвестиционному счету – т.е. вся прибыль будет освобождена от налогообложения (подп.3 п.1 ст.219.1 НК РФ).
Пример:
Вы открыли ИИС 02.02.2015 г. и внесли денежные средства в размере 400 000 руб., а в последствии в течении 2016-2019 годов каждый год вносили на счет по 400 000 руб. В течение этого времени Доверительный управляющий покупал и продавал ценные бумаги, получая прибыль. В марте 2020 г. сумма на ИИС составила 4 100 000 руб., т.е. Вы получили положительный финансовый результат в размере 2 100 000 руб. При расторжении договора вся сумма прибыли по счету (2 100 000 руб.) освобождается от налогообложения.
ВАЖНО: налогоплательщик может выбрать только один тип вычета. Совмещение двух типов вычетов невозможно на протяжении всего срока действия договора на ведение ИИС.
Первое на что Вы должны обратить внимание – наличие доходов облагаемых НДФЛ по ставке 13%: если у вас таких доходов нет, то выбор типа ИИС очевиден – только второй тип.
Второе - доходность, которую вы планируете иметь на этом счете помимо получения инвестиционных налоговых вычетов.
Получать вычет (тип «А») выгоднее в большинстве случаев. Например, при среднегодовой доходности в 15% получение вычета выгоднее освобождения от уплаты НДФЛ в течение первых восьми лет инвестирования. А чтобы выгоднее стало освобождение от уплаты НДФЛ в течение трех лет, необходимо, чтобы доход по счету превышал 39% годовых.
Таким образом, ИИС типа «А» лучше всего выбирать неискушенным инвесторам, предпочитающим покупать облигации или рассчитывающим на стабильный доход.
ИИС типа «В» подходит тем, кто рассчитывает зарабатывать больше 39% в год при внесении ежегодного взноса в 400 000 руб. в течение трех лет. Также, этим вариантом льгот может воспользоваться и та часть инвесторов, которые рассчитывают пользоваться счетом в течение минимум десяти лет.
Для получения налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС, необходимо предоставить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода (до 30-го апреля, следующего за отчетным года). К налоговой декларации приложить:
- документы, подтверждающие получение дохода, облагаемого по ставке 13%, в соответствующем налогом периоде;
- документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет (ст. 219.1 п.3 НК РФ);
- заявление на возврат налога с указанием банковских реквизитов налогоплательщика.
Пример расчета суммы к возврату из бюджета:
За 2015 г. Вы получил доход по основному месту работы в размере 500 000 руб., уплатив в течение года подоходный налог 13% в размере 65 000 руб. В этом же налогом периоде Вы открыли ИИС, и внесли на него 400 000 руб. По истечении налогового периода Вы подаёте налоговую декларацию 3-НФДЛ по месту прописки, и, приложив подтверждающие документы и заявление, уменьшаете свою налогооблагаемую базу на 400 000 руб. Из бюджета будет возвращено 52 000руб. (13% от 400 000 руб.).
За 2016г. Вы получили доход по основному месту работы 550 000 руб., уплатив в течение года подоходный налог 13% в размере 71 500 руб. В этом же налоговом периоде Вы внесли на ИИС 300 000 руб. По истечении налогового периода Вы подаёте налоговую декларацию 3-НФДЛ по месту прописки, и уменьшаете свою налогооблагаемую базу на 300 000 руб. Из бюджета будет возвращено 39 000 руб. (13% от 300 000 руб.).
ВАЖНО: При закрытии ИИС ранее трех лет все полученные из бюджета суммы возврата подоходного налога должны быть возвращены в бюджет.
По окончании договора ДУ на ведение ИИС (не ранее чем через три года), Вы предоставляете Доверительному управляющему справку из налоговой инспекции о том, что Вы не пользовались налоговыми вычетами на взносы на ИИС в течение срока существования ИИС. В этом случае Доверительный управляющий, как налоговый агент, не будет удерживать подоходный налог от всей полученной прибыли.
ВАЖНО: При закрытии счета ранее трех лет с положительного финансового результата взимается НДФЛ как по обычному брокерскому счету.
Если Вы получите вычет на взносы за первый год, то поменять тип вычета на данном ИИС нельзя. Возможно закрыть ИИС, по которому был получен вычет на внесение денежных средств, вернуть в бюджет полученные ранее суммы возврата подоходного налога, и после этого, открыть новый счет, по которому будет применяться льгота на положительный финансовый результат.
Согласно ст. 10.3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг»:
- Физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение ИИС
- Вносить на счет можно только денежные средства
- Совокупная сумма денежных средств, которые могут быть переданы в течение календарного года по договору ИИС, не может превышать 400 000 руб.
Для открытия ИИС необходимы:
- паспорт;
- свидетельство о присвоении ИНН.
Если ИИС открывается с переходом, то нужна справка от предыдущего проф. участника, где ранее был открыт ИИС.
Возможно. Действующий режим по социальным и имущественным вычетам распространяется и на инвестиционные вычеты.
Доверительный Управляющий не сможет зачислить эти денежные средства на ИИС. Вам предложат уточнить реквизиты платежа и либо вернут излишне перечисленную сумму на Ваш банковский счет, либо зачисляет излишки средств на обычный счет ДУ.
Трехлетний срок считается с даты заключения договора.
На сегодняшний день законодательство об ИИС не предусматривает ограничений на инвестиции в различные инструменты. Можно покупать российские и иностранные акции, облигации, торговать фьючерсами и опционами.
Доверительный Управляющий рассчитывает налогооблагаемую базу при расторжении договора на ведение ИИС.
При закрытии ИИС ранее, чем через три года, Доверительный управляющий уведомляет об этом налоговые органы и все льготы аннулируются. Частичный вывод средств со счета при этом не допускается. По счету типа «В» при досрочном расторжении договора Доверительный управляющий, как налоговый агент, просто удержит все налоги, как по обычному инвестиционному счету.
А по счету типа «A» клиент будет должен вернуть полученные деньги. Например, если сейчас внести на счет 400 000 руб., получить в 2016 году возврат НДФЛ в размере 52 000 руб. и потом сразу закрыть ИИС, то эти 52 000 руб. станут задолженностью по уплате НДФЛ.
В случае изъятия части средств инвестором со счета ИИС это будет равносильно расторжению договора на ведение ИИС.
Ответ: Имущество, размещенное на ИИС, не может быть использовано для обеспечения обязательств по другим договорам.
Финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС определяется отдельно от финансового результата по иным операциям (ч.2 ст.6 Закона №420-ФЗ). Налоговая база по операциям, учитываемым на ИИС, определяется отдельно (абз.2 п.14 ст.214.1 НК РФ).
В случае перевода ИИС от одного налогового агента к другому (от Доверительного Управляющего «А» к Доверительного Управляющего «Б») у Доверительного Управляющего «А» не возникает обязанности удерживать подоходный налог.
Наследник получает активы, которые были на ИИС, но право льготы не наследуется. ИИС закроют после смерти владельца счета.
Официально, да. Нерезидент может открыть ИИС.
На текущий момент такой возможности не предусмотрено. ИИС открывается только при достижении лицом 18 лет.
Да, могут.
Индивидуальный предприниматель может воспользоваться данным налоговым вычетом только в случае, если он уплачивал ранее налог на доходы физических лиц, находясь на общей системе налогообложения. При нахождении на специальном налоговом режиме данной льготы по инвестиционному налоговому вычету у него не будет (разные налоговые базы). Здесь распространяются те же принципы, что и при получении имущественного налогового вычета.
Да, это обязательное условие. Ибо индивидуальный инвестиционный счет - это счет внутреннего учета профессионального участника рынка ценных бумаг. Список лицензий вы можете найти на сайте Банка России в разделе «Финансовые рынки»/»Профессиональные участники (http://www.cbr.ru/sbrfr/?PrtId=financialmarket)
В ряде развитых стран уже существуют схожие с ИИС схемы инвестиций.
Совсем недавно, в начале 2014 года, подобный подход был запущен в Японии, который призван стимулировать экономику после многолетнего застоя наряду с беспрецедентными мерами по количественному смягчению. С тех пор было открыто порядка 6,5 млн. счетов на общую сумму в $50 трлн. при ограничении на один японский ИИС в $100 тысяч.
В Великобритании подобная схема существует около 15 лет. За это время объем накопленных активов составил порядка £450 млрд, при открытых 15 млн. счетов. При этом сумма инвестиций ограничивается £15 тысячами.
США же ввели подобную схему еще в 1974 году для вложения пенсионных накоплений. На сегодняшний день открыто порядка 50 млн. инвестиционных счетов и их объем в настоящее время оценивается в $7,2 трлн. Сумма льготного инвестирования при этом ограничена $5,5 тысячами. Порядка 45% активов держится во взаимных фондах – в первую очередь, это обосновывается общей финансовой грамотностью населения и обилием инвестиционных консультантов.
С целью повышения привлекательности инвестиций в ценные бумаги с налоговой точки зрения для физических лиц в России внесены изменения в действующую налоговую политику. Начиная с 1 января 2015 года, в действующее законодательство введены новые понятия "индивидуальный инвестиционный счет" и "инвестиционный налоговый вычет", направленные на выравнивание налоговых условий для инвестиций физических лиц в разные виды активов.
По оценке НАУФОР, объем средств на индивидуальных инвестиционных счетах через пять лет может превысить 1 трлн рублей.